2011年所得税汇算清缴疑难问题深度解析讲稿大纲

新企业所得税法已经实施两年,各项企业所得税法配套政策和解释陆续出台,国家税务总局和财政部于2009度和2010年度先后出台了不少有关企业所得税汇算清缴和企业收入支出税务处理的税收政策性法规和文件。这些税收政策性法规文件,直接关系到企业在计算应交企业所得税时的收入确认、税前扣除费用的标准和限额以及有关业务的税务处理。使原来会计与税法差异及帐务处理方法,发生了很多新的变化。

从新企业所得税法实施两年来看,大量的纳税人仍存在着对部分疑难问题一知半解,对一些税收优惠政策的运用不到位,还有一些税收风险感到无法规避,本次讲座结合新税法实施以来税务检查和税务辅导时发现一些税务和企业都认为难以把握的问题,从案例实务角度,深入浅出进行分析,以求达到让纳税人避开风险,用足用活税收政策的目的。本次培训班将和你共同探讨所得税汇算清缴中的疑难问题,远离偷税,保证企业最大化,澄清税收误区。

会议将深度解析的疑难问题:

(1)收入确认的认识误区存在着哪些认识误区?针对销售风险,如何合法又适用的方式确认销售收入?如何用合同避开收入确认风险?

(2)目前有多少种递延收入?你企业符合条件的递延收入正确处理了吗?

(3)2008年以前的福利费余额可以任意处理吗?企业注销应付职工福利费余额应如何处理?福利费余额可以弥补亏损吗?为什么以往福利费可以不凭票扣除,现在要要求发票?什么是会计余额,什么是税收余额?

(4)代垫代缴的税款可以在在税前列支吗?如果企业因为取不来发票,而自行代垫税款开了票,并在税前列支了,可能给企业带来多大的涉税风险?

(5)向农民和摊贩买米面油肉等无法取得发票,但确实是实际支出的,而且符合真实发生原则。职工食堂白条是否可以入账?为什么?职工食堂支出一定是福利费吗?职工食堂发生的招待费如何把握?食堂费用不一定完全在福利费项下核算。

(6)固定资产价值不再是最关键因素,如果最低风险的判定税法角度的固定资产?高值易耗品企业也按固定资产处理了吗?新税法缩短了固定资产的折旧年限,2008年以前的固定资产存在筹划调整空间,这并不是审批项目,企业处理了吗?固定资产处理的常见问题有哪些?

(7)企业使用软件的税收优惠政策你利用了吗,是不是企业一边在按10年摊销,一边还在埋怨税收政策的不合理,不考虑软件更新快?

(8)只有开办费用申报年度所得税吗,开办费有哪些注意事项?开办期有亏损吗?开办期业务招待费不能扣除,企业发生的真是招待费吗?

(9)深发展银行董事长法兰克.纽曼2009年年薪1740万元,是不是合理的支出,能不能在所得税前全额扣除?工资合理性的永久争议话题,如何把握?仅凭工资表可否列支工薪支出?如何与股东分红区分?工资缴了个人所得税,企业所得税就可以视为合理可扣除的工资吗?返聘已退休人员支出能否作为工资、薪金支出在税前列支?

(10)如何用足用活不征税收入规定,为什么同是政府补助,有的企业不缴税,有的企业却要负担税收?政府的补助有多少咱形式,常见的处理认识误区有多少种?软件生产企业取得增值税即征即退、福利企业退税、文化宣传退税是不征税收入吗?招商引资优惠的处理一般有多少种形式?该如何进行税收处理?
案例分析:别把政府的补贴理解成了“返还”!

(11)有人认为,有的时候收入做补贴应税收入比不征税税收入更合算,如补充技术开发费当年全额支出了,也没什么影响。技术开发费还可以加计扣除。可行吗?有没有自由选择权?财政补贴形成的技术开发费能不能加计扣除?

(12)国税函批复类文件有没有适用性?便函是规范性文件吗?有一些国税函是对个别省局请示的批复,台头对的是某个省局,请问这样的函对其他省是否同样适用?国税总局的文件有几类,效力有什么区别,怎样区分适用地区?

(13)租赁期限未跨年,收入能不能分期算?2009年12月一次性收取所属租赁期为2010年度的租金500万元,该500万元应确认为2009年度收入还是确认为2010年收入?

(14)平时预缴的税款必须不低于全年税款的70%吗?预缴就没有税收风险了吗?为了不多缴税,预缴有哪些注意事项?所得税预缴阶段允不允许做纳税调整?

(15)估价入账货物没有发票能不能扣除?处理时有哪些注意事项?2009年已销售、2010年1月才取得购进材料发票能扣除吗?

(16)如何正确把握不超过金融企业同期同类贷款利率?

(17)如何正确理解股股票的“连续持有”。3月份购进上市公司股票,5月份就开始分红,这个红利不够12个月,能不能视为免税收入?投资收益处理认识误区及难点深度分析。

(18)文物、艺术品、收藏品、宝石能否扣除?该如何进行税务处理?

(19)企业高层管理人员的境外培训和考察能不能列入职工教育经费?职工教育经费处理有哪些常见误区?

(20)如何正确处理业务招待费?业务招待费的范围到底有哪些?会议费、福利费、招待费如何正确划分?

(21)如何准确把握与收入无关的支出不得税前扣除?常见与收入无关却在税前扣除的项目有哪些?

(22)与车辆有关的费用扣除该如何扣除?企业用职工的车该税收如何处理?

(23)旅游费用该如何处理?常见有哪些认识误区?  

(24)自然人借款利息支出税前扣除必须关注哪些方面?为什么企业向自然人借款利息支出税前扣除的存在难题?

(25)一家商业企业分支机构,为了完成总机构分配的销售收入考核指标,要求与另一家企业发票对开,即货物不用往来,双方都做一笔购进,再做一笔销售,在计提进项的同时也计提了销项,对税收没有影响。这样的“发票对开”有多大的涉税风险?

(26)为支持注册税务师行业发展,近期全国很多省份要求符合一定条件的企业在进行所得税申报时要报送一份汇算清缴鉴证报告,这份报告要支付一定的费用,并根据报告要补缴税款。如果事后被税务机关查出偷税,企业还有没有法律责任?涉税鉴证到底有什么作用?

(27)稽查局有没有税款核定权,核定税款后能不能按偷税处罚?

(28)某企业职工食堂发生自然灾害损失,当年的职工福利费已经达到扣除限额,这个损失能不能在税前扣除?资产损失扣除时应不应考虑用途?

(29)是不是所有企业都能享受研发费用加计扣除?研发费用收益化或资本化处理企业是否可任意决定?分析研发费用扣除的8类认识误区。

(30)资产损失未在当年申报扣除怎么办?有没有什么弥补的办法?法院判决的支出能否税前扣除?

(31)公司在2008年企业所得税年度申报时对发生的研究开发费用没有进行加计扣除处理,导致多缴了税金。能不能在2009年企业所得税汇算清缴时补充加计扣除?或者能不能按征管法规定对未加计扣除的数额按多缴税款处理,调整当年申报,向税务机关申请退税或抵税?

(32)对税务机关的处罚有争议的情况,能不能先缴税款,不缴罚款,同时复议和诉讼?为避开刑事责任,有哪些注意事项?

(33)计提而未发生的各类费用能不能在税前扣除?如何理解“发生”? 计提未实际支付的借款利息能否税前扣除?

(34)招待费变成差旅费的票据交换税收筹划可行吗?

(35)购物卡该如何进行税务处理,购物卡销售何时申报纳税?卖卡的同时就要缴税吗?如果税务机关让缴增值税,所得税该如何处理?买一赠一的增值税税收处理详细分析。购买购物卡取得的发票能否扣除?

(36)账外经营的偷税额该如何确认?是根据收入直接乘以税率吗?允不允许项目扣除?

(37)返利不可避免,如何才能最小的税收风险?目前到底有多少种返利形式可供采用?提供返点的一种设计思路。如投资返利、销售返利、服务返利、费用返利等。收到返利该如何开发票?
返利返了汽车,汽车必须有机动车销售发票才可入户,企业就变更成了代购,这样可行吗?有没有涉税风险?

(38)能不能利用“咨询费”来避税,企业到底有哪些项目需要咨询,“咨询费”的处理及风险?、咨询费的处理,为什么要咨询,咨询的风险所在,咨询费的税前列支应具备哪些要件?目前没有扣除标准,可以和咨询中介企业联合搞活动。会务费该如处理?

(39)窜货罚款应该如何处理(以nokia为例),同行业上下线的罚款是否要缴流转税?是否所得税应税收入?精明的nokia让众多经销商哑口无言。

(40)对新税收征管法草案事关纳税人权益的方面进行事先了解,如二次纳税人,揭开法人面纱,逃税处罚倍率降低等。

(41)提供一种通过不干胶宣传广告纸的将无偿赠送变成宣传费用的筹划思路。商场促销赠品用不用代扣个人所得税?

(42)企业销售商品发生商业折扣、现金折扣、销售折让确认收入如何处理?这些业务用不用开发票?发票如何开?发票开具如何影响着税收的实现。企业销售货物后,向购买方支付的质量索赔款如何进行税务处理?“捆绑销售”行为该如何缴税?

(43)案例分析:强势税务和弱势企业共同让步的第三条路,合理的核定征收?

(44)如何应对客户的各类异常开发票要求?如提前开发票,不如实开发票,控制税负率开发票。流转税视同销售的各种情况下能否开具专用发票?延期付款罚息可否开发票?外购商品再赠送的进项发票可否抵扣?如何确定《开具红字增值税专用发票申请单》是由买方还是由销售方开具?

(45)合法扣除的注意事项,企业成本费用中合法扣除相关票据种类有哪些?不能抵扣进项税额可否所得税前扣除?公司员工出国考察期间取得的国外票据,能否在企业所得税前扣除?违规发票不能扣除,但不一定就是偷税。

(46)提供一种过期未认证发票处理的新思路。

(47)企业只为少数职工支付补充养老保险费、补充医疗保险费,是否在计算应纳税所得额时准予扣除?

(48)企业取得的代扣代缴个人所得税手续费企业所得税如何处理?

(49)善意取得假发票再换回真发票可不可以税前扣除?

(50) 非关联企业无偿借款用不用缴营业税或所得税,有什么税收风险?关联企业能不能利用“预付账款”进行资金占用的筹划?非金融企业间借款常见的涉税风险有哪些?企业间无偿使用房产存在哪些涉税风险?无偿赠送货物是否可以开具专用发票?

(51)案例分析:形式与实质之辩,三方抹账带来的税收麻烦?

(52)企业取得的搬迁补偿收入如何纳税,该纳多少种税?

(53) 股东借款转为资本公积应缴所得税吗?外资企业用税后利润增加注册资本是否要交企业所得税?

(54)免税亏损不得弥补应税所得常见的两类认识误区分析。

(55)税法一般不认可权益法核算股权投资持有期间投资损失,但有哪些持有期间投资损失可以确认?

(56)查增应纳税所得额可以弥补以前年度亏损,以后年度亏损可以弥补吗?

(57)清算收益是否可以否弥补企业以前年度亏损?如何理解清算期的亏损弥补和优惠享受?外币持有期间汇率变动带来的汇兑收益到底缴所得税吗?

(58)母子公司互相提供服务该如何处理费用?管理费该如何处理?常见的被税务机关的有哪些形式?

(59)发票未及时认证的销售退回该如何进行账务处理? 由于无法开具红字发票多出的销项税如何处理?

 
刘晓伟,税局税政科科长,从事多年稽查和税政工作。《中国税务报》2006、2007、2008年优秀通讯员,5年内共在《中国税务报》累计发表政策解析、纳税实务、案例分析等探讨类文章共200篇左右。

中国注册税务师协会2008年、2009年通讯员最高奖项一等奖获得者,在全国性会议上多次讲课;中国税务网瑞鑫工作室特约咨询专家;中国税网特约研究员。近年来共在《中国税务报》、《中国税务》、《涉外税务》、《中国注册税务师》《中国会计报》、《财务与会计》、《纳税人报》、《纳税》,《上海金融报》、《税收征纳》、《海峡财经导报》、《中国经营报》等报刊杂志发文400余篇,200万字左右,是众多财税媒体的特约撰稿人,参与编写税收业务类书籍2部,精于复杂税收业务、税收疑难问题的探讨、分析,参与过多起涉税争议的复议、诉讼。参与编写税收业务类书籍2部。

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