金融业“营改增”关键节点:系统改造

金融企业营改增系统改造案例分析

案例背景

B是一家大型外资银行,现行的信息系统大致分为前台系统(PDE等)、中台系统(MCC等)、核心系统(B-Dia)以及总账系统(Oracle)等。目前除贵金属业务缴纳增值税以外,其它业务收入均缴纳营业税,税务处理也较为简单。但是未来在增值税体制下,企业的系统需要能够对复杂的业务体系进行梳理,实现交易明细的数据筛选和交易认定,并从增值税角度对一些特殊事项进行处理。

为此,我们帮助B银行找到了以下主要的系统改造点,并提出了对应的改造方案——

销项税管理

发票管理:B银行的分支机构分布全国各地,为了实现对发票库存的全流程管理,需要在系统中设置发票的“进销存”管理模块,从而能够准确及时地反映各地在发票领购、分发、耗用、上交等各环节的实际情况。

增值税发票打印: B银行需要实现各网点打印,且不允许跨省开票,因此正确完成税控机的部署十分重要,否则将无法进行增值税专用发票和普通发票的无差别打印。同时,B银行需要对发票号码段状态进行监控和管理。

增值税发票对账:如果B银行每个网点都能够进行发票打印,则B银行需要在系统层面实现对全网点发票状态的查询与对账功能。

交易认定

为了在核心系统B-Dia和众多外围系统中完成交易明细的正确认定,通过交易认定实现正确的价税分离,B银行需要对现有系统进行以业务为导向的梳理。通过对业务类型、是否有特殊事项等信息的匹配,确保银行各业务收入可以按照正确税率完成价税分离,从而根据完整信息进行开票。

特殊事项的税务处理(包括实物或服务赠送、银行卡业务等)

在银行交易中,经常会出现附赠实物或服务的情形。如果未来这部分实物或服务被视同为销售并需要缴纳增值税的话,那么系统应对此事项作出准确的反映和处理。由于相关的增值税政策尚未出台,有关这一事项的系统改造需要考虑后期方案调整的可能性。

银行卡业务形态繁复、结算方式复杂,B银行需要对其进行重点梳理,并且同样可能需要等待具体政策出台后进行部分方案的调整。

系统改造形式

B银行信息系统复杂,在实施系统改造前考虑了以下两种形式:

直接根据银行的需求对系统进行内部改造/定制化改造——这一形式可以满足银行的日常操作及对外报表需求,但需要对银行的系统进行部分改造;

为了实现增值税集中管理、满足政策出台的时间性要求,将销项税管理、进项税管理、系统对账、纳税申报、监控预警等功能“打包”成外挂系统进行独立设置——这一形式下,外挂系统功能独立,其整合性和可扩展性较强。

B银行综合考虑上述情况后,结合自身业务及系统的复杂程度考虑,最终选择了外挂方案加部分内部改造的形式。

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银行业营改增三人谈:难点主要在于流程改造
21世纪经济报道  黄斌 钟辉

  作为国家税制的重大战略改革,“营改增”税制改革方案自诞生之日起就备受关注。近期,有关媒体关于“金融业"营改增"方案即将出台,且税率确定为6%”的消息,引发业内关注。

  所谓“营改增”,是指将目前按营业收入对企业征收营业税的方式,改为征收增值税。理论上,“营改增”可减少企业重复纳税的问题,并通过打通增值税链条的方式,降低营业税征收主体下游企业的税收负担。

  据21世纪经济报道记者了解,发端于2011年的“营改增”,在陆续出台交通运输业、电信业等改革方案后,目前只剩下建筑业、房地产业、金融业和生活服务业,尚未出台方案。

  对于金融行业中份额最大的银行业,“营改增”面临的难题有哪些?营改增后,银行业在经营方式、利润结构等方面将受到哪些影响?

  为此,21世纪经济报道专访了上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建、安永间接税合伙人周?挥睿?约靶艘狄??601166,股吧)首席经济学家鲁政委。

  周?挥畋硎荆?泄?悄壳叭?虻谝桓稣攵越鹑谝等?嬲魇?a href="/article/ZengZhiShuiFaGui/">增值税的大型经济体,且实践中金融业具有业务种类众多且核算复杂等特征,金融业“营改增”被业内誉为“最难啃的骨头”。

  “和营业税相比较,增值税的机制优势体现在,可通过"环环抵扣、增值征税"的机制,解决营业税"道道征收、全额征税"的重复征税问题,有利于实现不同行业的税负公平。”周?挥钏怠

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